Вопрос об уплате налогов несовершеннолетними возникает в части налога на доходы физических лиц (НДФЛ) и имущественных налогов. Физические лица, независимо от возраста, признаются налогоплательщиками НДФЛ, налога на имущество и земельного налога. Налогоплательщиками транспортного налога граждане могут быть признаны с шестнадцати лет, поскольку с этого возраста на них могут быть зарегистрированы транспортные средства.
По общему правилу налогоплательщик обязан самостоятельно уплатить налог, а также по каждому подлежащему им уплате налогу представить налоговую декларацию (если того требует законодательство). При этом за несовершеннолетних, как правило, уплачивают налоги и представляют декларации их законные представители в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации: родители, усыновители, опекуны, попечители.
Несовершеннолетние самостоятельно уплачивают налоги в одном из следующих случаев:
● если законные представители дали согласие на это, а возраст несовершеннолетнего — от четырнадцати до восемнадцати лет;
● если они приобрели полную дееспособность вследствие заключения брака или эмансипации.
Законодательство Российской Федерации предусматривает возможность взыскания задолженности по налогам несовершеннолетнего лица с его законных представителей (пункт 8.1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, пункт 1 статьи 21, пункт 1 статьи 27 Гражданского Кодекса Российской Федерации). Поскольку в отношении своих детей родители несут равные обязанности по их содержанию (пункт 1 статьи 61 Семейного кодекса Российской Федерации) и имущество супругов по общему правилу является их совместным (общим) имуществом (пункт 1 статьи 33, пункт 1 статьи 34 Семейного кодекса Российской Федерации), обязанность законных представителей по уплате налогов несовершеннолетнего лица является солидарной, что предполагает возможность взыскания задолженности как со всех законных представителей, так и с любого из них в отдельности.
Задолженность несовершеннолетнего по налогам может быть взыскана налоговым органом за счет имущества его законных представителей. Взысканные с законного представителя денежные средства учитываются в счет исполнения обязанности несовершеннолетнего по уплате налога, пеней, штрафов и процентов в качестве единого налогового платежа с соблюдением определенной последовательности.
Привлечь несовершеннолетнего к налоговой ответственности, например за неуплату налога, непредставление декларации, могут, только если он достиг возраста шестнадцати лет. За налоговое правонарушение накладывается штраф. Его могут взыскать с законных представителей несовершеннолетнего, если ему исполнилось шестнадцать лет, но он не приобрел полную дееспособность. Если же несовершеннолетний приобрел полную дееспособность, то налоговый орган взыскивает штрафы непосредственно с него.
Несовершеннолетний возраст не указан в списке обстоятельств, смягчающих налоговую ответственность, однако признать его таковым может суд или налоговый орган.
ИФНС России №5 по г. Краснодару
